区块链技术在会计、审计行业中的应用.pdf

　　2015年以来，随着比特币的大起大落，支撑其创新发展的底层技术——区块链逐渐引起社会各界关注，成为金融科技和相关领域的热点话题。

　　渗入经济社会各行业

　　区块链技术将渗入一切社会经济活动中，将对全球商业和世界经济造成巨大影响。这种结构性变化是一种转型，将影响我们的工作和生活。区块链的主要特征有：（1）分布式：分布给参与到网络中的所有的同行。区块链是分散的，没有一台电脑能持有所有信息。（2）公共：区块链交易的参与者是隐秘的，但每个人都可以看到所有交易。（3）带时间戳：所有交易的日期和时间都被记录在普通视图中。（4）持久：由于共识和数字记录，区块链不会出错，记录可以长期保存。区块链技术是继互联网信息后的进一步数字变革，带给我们的是互联网的价值。区块链相当于是个巧妙简单、改革性的协议，可以使交易同时做到匿名安全、对点式、即时、畅通无阻。通过将有权威中介机构的信托分配到大的环球网络，加之集体协作、巧妙程序码和代码，为网络上的每单交易提供一个防干扰的公有账本。区块链不是一种特定软件，它是一种特定技术的设计思想，而且实现的方式也有许多种：公有链、私有链和联盟链等形式。

　　区块链技术,是继蒸汽机、电力、信息和互联网科技之后,目前最有潜力触发第四次工业革命浪潮的核心技术。区块链以去中心化、去信任化、集体维护与安全数据库等特点，在数字货币、支付与清算、智能合约、金融领域、会计、审计等多个领域都具有良好的应用前景。近年来，我国资本巿场和相关媒体把“区块链”这个概念炒得沸沸扬扬，从最初的数字货币，到证券交易结算、会计审计等涉及合约审核的相关领域，再到政府、医疗等公共领域，区块链的版图正在迅速扩张。短短几年间，区块链从星星之火发展成燎原之势。

　　“小块头，大智慧”，区块链技术以极低的成本解决了信任与价值的可靠传递，防伪、防篡改，可以构建一个更加共享开放、透明可信并可核查追溯的可靠系统。任何数字形式的资产认证、记录、登记、注册、存储、交易、支付、流通，均可通过区块链实现。区块链最主要的优势是无需中介参与、过程高效透明且成本很低、数据高度安全。因此，对这三个方面有任意需求的行业都有机会使用区块链技术。除金融领域外，艺术、法律、医疗、房地产、电子商务、会计、审计等领域都可以应用区块链技术。注册舞弊审计师协会(ACFE)估计，欺诈行为给全球组织带来每年3.7万亿美元的损失，也就是全球生产总值(GWP)的5%。区块链技术应用于会计、审计业务很有可能减少错误和舞弊，创造全新的反舞弊模式。块链技术基本原理也是随着各方面的应用而越来越清晰，具有去中心化、无须中心信任、不可篡改和加密安全特点的区块链技术正在走进政府决策、金融机构、大型企业的视野，目前至少已在数字货币、支付清算、信贷融资、金融交易、证券、保险、租赁、会计与审计等领域从理论探讨走向实践应用。区块链1.0是分布式的数据布置架构，现在任何IT技术变化的底层技术都是数据的储存、调用、应用的变化。区块链2.0将是区块链真正进入应用的时代，真正进入各行各业应用的时代。区块链3.0时代，数据库的布置架构会发生变化，开发平台发生变化，商业模式也将发生变化，生产关系会随之发生变化。

　　区块链技术的未来发展

　　据全球区块链研究中心预测：2014到2016年是全球区块链技术的传播时期，区块链从比特币中被抽象出来，并且得到完善和升华，以金融机构为代表的公司开始审视区块链，并且开始在内部研究部署私链作为试验；有前瞻性的公司组成联盟，共同部署区块链。2017年到2020年是区块链广泛应用时期，金融公司开始在有限的业务中采用区块链技术，其他行业也开始认识区块链，先行者开始同步试验采用区块链开发行业应用，同时平台型区块链独角兽出现。2020-2025年是区块链颠覆创新时期，由于区块链得天独厚的技术优势，区块链将在部分新兴行业内开始出现颠覆现象，如众筹、共享经济、电动汽车、分布式光伏、储能等，大批应用型区块链独角兽将出现。2025年以后是区块链新经济时期，就像目前的互联网经济一样，基于区块链、AI、物联网的下一代信息网络将演化出新的经济模式。

　　目前，区块链最大的问题是实际应用价值较差，很多应用都是为了区块链而区块链，这是因为区块链圈外的人对于区块链理解不够，而区块链圈内人则不理解具体行业、具体业务，不理解其诉求和痛点，不理解其具体规范。目前，很难在区块链+具体产业和业务上有大的突破。

　　区块链技术在互联网和大数据时代有着广泛的应用。目前，除了互联网金融领域，区块链技术已在多个领域展开应用，并展现出大好前景。2015年11月美国GAO开始应用区块链技术，英国政府在2016年1月发布了《区块链：分布式账本技术》研究报告，中国人民银行2016年1月宣布研究运用区块链技术发行数字货币，国际四大会计师事务所开始研究区块链技术在咨询和审计业务中的应用。中国工信部在2016年10月发布了《中国区块链技术和应用发展白皮书(2016)》。

　　在会计、审计行业中的应用

　　区块链为各行各业同时带来机遇和挑战。目前，会计、审计虽然不是区块链技术应用的中心领域，但区块链技术在会计、审计中的应用可以节省高额成本，应用前景相当不错。会计、审计行业涉及企业生产经营数据和记录，将区块链技术应用于该领域，可以解决信息不透明、易篡改和不信任等问题。区块链技术可以成功应用在会计或审计的领域有：（1）可追溯的自主审计；（2）会计、审计流程自动化；（3）交易审核和认证；（4）追踪资产所有权；（5）实施“智能合约”；（6）资产的注册和库存管理系统。

　　在互联网和大数据时代，区块链可以为数据录入、提取、编辑提供便捷渠道和安全保障，犹如一个巨大的数据账本，为需要大量数据储备的会计行业带来便利。区块链技术使用全新加密认证技术和去中心化机制，维护一个完整的、分布式的、不可篡改的连续账本数据库，能够让区块链中的参与者在无需相互认知和建立信任关系的前提下，通过一个统一的账本系统确保资金和信息安全。区块链的这些特性，对会计业务来说具有极其重大的影响：（1）区块链能够降低公司之间的信任风险；（2）区块链技术可以应用于股权、债权、供应链、利润分配等领域；（3）区块链能够驱动公司形成新的商业模式；（4）公司可以应用区块链防控财务风险；（5）公司可以应用区块链促进财务创新和协作。

　　在现行国有资产管理中，公开透明地管理国有资产有助于解决公共资源流失等资源配置问题。通过区块链技术应用于公共资产管理领域，政府可以有效地实现资产公开化、透明化。可将每一笔公共资产记录于区块链上，成为一组真实可靠、不可篡改的信息。同时，该资产涉及的每一笔交易也将写入区块链中。全体公民可以通过这个分布式数据网络查看国有资产的具体明细，评估国有资产的实际价值，审查每一笔与其相关的交易，了解该资产的具体去向，从而实现对于公共资产的监管。在这样一个高度公开透明的账本中，一切交易行为都将暴露在光天化日之下，侵吞国有资产行为将无处藏身。

　　外部审计是在公众对会计师事务所信任的基础上，鉴证公开披露财务报表信息的合法性和公允性。区块链系统降低了政府和社会的监管成本。透明的分布式账本将大部分信息真实性验证工作转移给了社会监督，大大降低监管部门工作量，提高了监管便利性。此外，分布式账本技术允许节点共享底层数据信息，因此可以对数据库进行更加全面、实时、个性的追踪，账本的任何变动都可被及时追溯来源，并且可以防伪造、防欺诈，从而提高审计效率，降低审计成本。

　　会计师事务所的现有业务还是以审计为主，区块链技术的去信任化机制，可能导致外部审计作用弱化，同时这一变化会促进会计师事务所业务多元化发展进程。一方面，现行会计师事务所业务是以审计业务为主，区块链技术的发展一方面将会减少审计业务，倒逼会计师事务所增加管理咨询、税务服务等业务。另一方面，随着区块链技术的广泛应用，社会公众对区块链技术应用的可信性、合规性和安全性存在疑虑，这客观上需要注册会计师提供区块链技术应用的审计服务。对区块链技术应用的审计，主要对如数据录入的准确性、及时性、可信性进行审计；对智能化合约、区块链设置等合规性进行审计；对区块链可能受到本地攻击和系统范围的攻击的安全性进行审计。

　　作者单位：北京国家会计学院